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IFRS解釈指針委員会(IFRS IC)(以下、「IC」)は、定期会議において、場合によっては20件にものぼる様々な論点を定期的に検討しています。議論された論点のうち、解釈指針が作成されるのは、ごく一部に限られます。多くの論点は却下されますが、改善や狭い範囲の修正となるものもあります。アジェンダに取り上げられなかった論点は「IFRICリジェクション(ICに却下された論点)」となり、これらは会計業界においては「非IFRIC(not an IFRIC)」もしくはNIFRICsとして知られています。NIFRICsは(2002年以降)成文化されており、国際会計基準審議会(IASB)の発行する基準書の「グリーンブック」に掲載されていますが、厳密には、権威のある会計基準書等に該当しません。このシリーズ記事では、ICによって「却下された」論点について知っておくべきことを取り上げます。
今回はIAS第36号「資産の減損」を扱います。
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トピック | 結論の要旨 |
CGUの回収可能価額と負債(2016年5月) | ICは、減損損失の算定時に回収可能価額で考慮すべき負債の取り扱いについて質問を受けた。ICは、資金生成単位の使用価値の算定と帳簿価額の双方から、負債の帳簿価額を減額しなければならないことを確認した。 |
個別財務諸表(SFS)における関連会社に対する投資の減損テスト(2013年1月) | ICは、個別財務諸表において、IAS第27号に基づき取得原価で認識されている子会社、関連会社および共同支配企業に対する投資の減損テストをする場合、IAS第36号が適用されることを確認した。 |
配当割引モデル(DDM)を用いた使用価値(VIU)の算定(2010年11月) | 使用価値テストでは、通常、減損テストをする際には特定の定めのある割引キャッシュ・フロー(DCF)モデルが使用される。ICは、IAS第36号の原則と首尾一貫しているかぎり、持分に対する投資をテストする際に配当割引モデル(DDM)を使用できることを確認した。 |
小売店の資金生成単位(CGU)(2007年3月) | ICは、個別の小売店が一つのCGUとなり、他の小売店と一緒に扱うべきでないことを確認した。 |
PricewaterhouseCoopers LLP
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