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設例- 単一の 前受サプライヤー企業が20X1年1月1日に顧客と契約を締結し、同日に対価CU50(外貨)を全額前受する。20X1年3月31日に商品を引き渡し、収益が認識される。
本解釈指針は以下を要求している。
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設例- 複数回の 受領を伴う、一時点で認識される収益サプライヤー企業が20X1年1月1日に顧客に商品を引き渡す契約を締結し、合計対価CU50(外貨)のうち、同日に対価CU20(外貨)を前受する。20X1年3月31日に商品を引き渡し、収益が認識される。CU30(外貨)は20X1年4月1日に受領し、購入対価の決済は完了となる。
本解釈指針は以下を要求している。
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PricewaterhouseCoopers LLP
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