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事実-変動対価の算定方法 数量割引
ある企業は1年契約を締結して塗料を提供します。本契約は、顧客が所定の販売数量を達成すると、塗料1缶あたりの価格は、以下のとおりに遡及的に調整されると規定しています。
C100 – 1缶から1,000,000缶
C90 – 1,000,001缶から3,000,000缶 C80 – 3,000,000缶超 過去の経験に基づき、この企業は、当年度の販売数量の合計は2,800,000缶となり、1,000,001缶を下回らない可能性が非常に高いと見積っています。
第1四半期に、この企業は700,000缶の塗料を顧客に販売し、塗料1缶あたり契約価格のC100を受け取ります。
「非常に可能性が高い」と見込んだ閾値を満たすとこの企業が判断したため、収益は塗料1缶あたりの販売価格をC90として認識されます。また、塗料1缶あたりC10が契約負債として追加的に認識されます。
多数の結果が想定される業績ボーナス
ある請負業者がある資産をC100,000で建設する契約を締結します。本契約では、完了のタイミングによってC50,000の業績ボーナスを受け取れる可能性があります。この業績ボーナスは、完了が1週間遅れるごとに10%減少します。
この請負業者は、合意された完成日までに本契約が完了する可能性は60%、1週間遅れる可能性は30%、2週間遅れる可能性は10%であると見積っています。
取引価格の総額は確率加重の見積りであり、C147,550 (100,000+(0.6×50,000)+(0.3×45,000)+(0.1×40,500))です。
2つの結果が想定される業績ボーナス
前の事案と同様に、業績ボーナスがあります。本事案では、資産が所定の日付までに完成するとC25,000のボーナスを受け取ることになるものとします。また、本契約は完了までに3年かかると見込まれています。
請負業者は、過去の経験に基づき、目標日に本契約が無事に完了する確率は95%であると考えています。
この場合、取引価格は最も可能性の高い金額とされ、したがって、本契約の取引価格はC125,000です。
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PricewaterhouseCoopers LLP
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