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A社(年度末は2018年12月31日)は、2017年1月1日に借入の条件を変更しました。この条件変更は、消滅でも実質的な修正でもありません。
条件変更によりCU100の利得が生じました。A社は、IAS第39号の下で、毎年CU10を純損益に振り替えることにより、10年(残りの借入期間)にわたって利得を配分する決定を行いました。
IFRS第9号への移行時に、A社は、もはや残りの利得CU90を将来にわたって配分することができなくなります。代わりに、残りの未償却利得CU90は、2018年1月1日現在の期首利益剰余金に対して調整されます。
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PricewaterhouseCoopers LLP
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